ECLI:NL:RBAMS:2025:7308, Rechtbank Amsterdam, 19-08-2025, anoniem — RBAMS:2025:7308

Samenvatting

Verschoningsrecht. Mag correspondentie tussen advocaat en Belastingdienst worden betrokken in strafrechtelijk onderzoek? De verdachte wordt betrokkenheid bij belastingfraude verweten. Op naam van twee pensioenfondsen zijn verzoeken tot teruggave van dividendbelasting ingediend. De Belastingdienst meent dat er geen recht op teruggave is en heeft naheffingsaanslagen opgelegd. Door de Belastingdienst is uitvoerig gecorrespondeerd met de rechtsbijstandverleners van de pensioenfondsen, waaronder een advocaat. Besloten is om de verdachte strafrechtelijk te vervolgen voor het feitelijk leiding geven aan het indienen van onjuiste teruggaveverzoeken dividendbelasting. Op verzoek van de FIOD heeft de Belastingdienst de heffingsdosssiers overgedragen, inclusief de correspondentie met de hiervoor bedoelde advocaat. Valt deze correspondentie onder het verschoningsrecht? Het verstrekken van verschoningsgerechtigde informatie aan een derde, dus een persoon of organisatie die buiten de vertrouwelijke relatie staat, brengt niet mee dat die informatie ook ten opzichte van alle andere derden aan de vertrouwelijkheid is onttrokken. In deze zaak doet zich echter de bijzonderheid voor dat de informatie is verstrekt in het kader van de vaststelling van de hoogte van de belastingschuld en (dus) de beoordeling van de juistheid van de ingediende verzoeken tot teruggave van dividendbelasting, terwijl de verdenking op precies die gedraging ziet. Deze essentiële bijzonderheid deed zich niet voor in de zaak waarover de Hoge Raad heeft beslist in zijn arrest van 25 maart 2025 (ECLI:NL:HR:2025:456). Verder weegt mee dat de informatie is verstrekt aan de inspecteur van de Belastingdienst, die op grond van artikel 80 lid 1 van de AWR mede is belast met de opsporing van bij de belastingwet strafbaar gestelde feiten. Deze bijzonderheden brengen mee dat de vertrouwelijkheid van de informatie niet alleen is prijsgegeven in de administratiefrechtelijke relatie tot de Belastingdienst inzake de afwikkeling van de ingediende verzoeken tot teruggave van dividendbelasting maar ook in het mogelijke strafrechtelijke vervolg daarop (vgl. ECLI:RBAMS:2022:6249).